根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，納稅人在2018年5月1日零時(shí)前只能按照原適用稅率開具發(fā)票，5月1日零時(shí)后才可以按照調(diào)整后稅率開具發(fā)票。5月1日之前已經(jīng)是一般納稅人的企業(yè)，在5月1日之后，發(fā)生銷售折讓、中止、退回、開具有誤或補(bǔ)開發(fā)票等情形，符合稅務(wù)總局2018年18號(hào)公告第九條規(guī)定條件的，可以按照原適用稅率開具發(fā)票。 5月1日之后登記為一般納稅人的企業(yè)，只能按照調(diào)整后稅率開具發(fā)票。

2、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的發(fā)票如何進(jìn)行處理？

   對(duì)于轉(zhuǎn)登記日期已經(jīng)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行選擇確認(rèn)或認(rèn)證后稽核比對(duì)相符；經(jīng)稽核比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理，經(jīng)核查符合有關(guān)政策規(guī)定的，可以計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。已經(jīng)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽核比對(duì)相符并且自行下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；經(jīng)稽核比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理，經(jīng)核查符合有關(guān)政策規(guī)定的，可以計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

  對(duì)于轉(zhuǎn)登記日期之前已經(jīng)發(fā)生應(yīng)稅行為，但轉(zhuǎn)登記日期尚未取得的在途發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，在取得之后，也可以計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。轉(zhuǎn)登記納稅人在取得發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn)；在取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書后，經(jīng)稽核比對(duì)相符的，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稽核系統(tǒng)為其下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；經(jīng)稽核比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理，經(jīng)核查符合相關(guān)政策規(guī)定的，可以計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

3、轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)在一般納稅人期間出口的貨物、勞務(wù)、服務(wù)，是否可以繼續(xù)辦理出口退（免）稅？

出口企業(yè)在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物、勞務(wù)、服務(wù)，在其轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，仍然可以繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)和辦理出口退（免）稅相關(guān)事項(xiàng)。但是，上述出口企業(yè)在小規(guī)模納稅人期間的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)，應(yīng)當(dāng)適用增值稅免稅政策，并且按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定，辦理增值稅納稅申報(bào)。

4、如何判斷轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)是否屬于其一般納稅人期間的出口業(yè)務(wù)？

  最直接的方法是，看看這些出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的時(shí)間是否在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的最后一天之前。如果出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的時(shí)間不晚于出口企業(yè)轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期最后一天的，就屬于轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)在一般納稅人期間的出口業(yè)務(wù)。這里提到的“當(dāng)期”，指的是稅款所屬期。

  關(guān)于出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的時(shí)間，按照以下原則判斷：屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物、勞務(wù)，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

5、轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)如何處理尚未申報(bào)抵扣或免退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額？

   轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)尚未申報(bào)抵扣或免退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，在處理上應(yīng)符合18號(hào)公告第四條第二款的規(guī)定。需要特別說(shuō)明的是，用于申報(bào)免退稅的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，按照目前的信息系統(tǒng)設(shè)置，出口企業(yè)用于申報(bào)免退稅的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，不需要申請(qǐng)進(jìn)行電子信息稽核比對(duì)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢，確認(rèn)與海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書電子信息相符且未被用于抵扣或退稅后，才能辦理免退稅。

6、轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)結(jié)清出口退稅后，還需要辦理什么手續(xù)？

   轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)在結(jié)清出口退（免）稅款后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理出口退（免）稅備案變更。

   如果轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅，還需要在綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定向綜服企業(yè)結(jié)清該轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)的代辦退稅款后，按照規(guī)定辦理委托代辦退稅備案撤回。

7、轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)如何準(zhǔn)確核算“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”

   按照18號(hào)公告的規(guī)定，轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。如果該企業(yè)在一般納稅人期間銷售或者購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，或者因稅務(wù)稽查、補(bǔ)充申報(bào)等原因，需要對(duì)一般納稅人期間的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整的，都可能涉及“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的變動(dòng)。同時(shí)，作為出口企業(yè)，如果發(fā)生出口退運(yùn)、申報(bào)辦理出口退（免）稅等情形的，也會(huì)涉及“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的變動(dòng)。上述任何情況需要變動(dòng)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的，出口企業(yè)都要據(jù)實(shí)調(diào)整，準(zhǔn)確核算。

8、轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)再次登記為一般納稅人時(shí)，如何辦理出口退（免）稅事項(xiàng)？

   出口企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果按規(guī)定再次登記為一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理出口退（免）稅備案變更，將退（免）稅計(jì)算方式重新改為免退稅或免抵退稅。對(duì)于上述企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將比照新發(fā)生出口退（免）稅業(yè)務(wù)的出口企業(yè)進(jìn)行管理。

轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)在一般納稅人期間出口的貨物、勞務(wù)、服務(wù)，是否可以繼續(xù)辦理出口退（免）稅？

對(duì)

稅率調(diào)整后一般納稅人如何開具發(fā)票？??font??

 （一）辦證期限
企業(yè)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

（二）登記程序
1、領(lǐng)表、填表、報(bào)送《稅務(wù)登記表》。

2、報(bào)送資料：
（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；
（2）企業(yè)法人代表身份證及復(fù)印件；
（3）全國(guó)組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證副本及復(fù)印件；
（4）企業(yè)公章財(cái)務(wù)專用章等印鑒；
（5）開戶銀行帳號(hào)證明；
（6）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址的產(chǎn)權(quán)證書或租賃協(xié)議復(fù)印件；
（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其它資料。

  3、辦理納稅磁卡 

  4、領(lǐng)取稅務(wù)登記證 

 （三）變更、停業(yè)（復(fù)業(yè)）注銷登記
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記；因解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前）持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；因停業(yè)或者復(fù)業(yè)，需辦理停業(yè)（復(fù)業(yè)）申請(qǐng)手續(xù)。 

二、發(fā)票認(rèn)購(gòu)： 

（一）認(rèn)購(gòu)規(guī)定：依法辦理稅務(wù)登記的外商企業(yè)投資，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

 1、一般納稅人在向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽定《增值稅專用發(fā)票責(zé)任書》后，可以認(rèn)購(gòu)各種增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票。

 2、小規(guī)模納稅人可以認(rèn)購(gòu)普通發(fā)票。 

 3、新辦一般納稅人，暫認(rèn)定期（1年）只能認(rèn)購(gòu)普通發(fā)票（在暫認(rèn)定期內(nèi)，因需要使用增值稅專用發(fā)票可在國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管下開具）

 4、對(duì)有稅務(wù)違章行為的企業(yè)一律實(shí)行發(fā)票控管 

（二）認(rèn)購(gòu)程序:（1）核銷。納稅人到發(fā)票領(lǐng)購(gòu)窗口提供下列資料：
1、已使用發(fā)票存根聯(lián)
2、發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表 

 （2）核發(fā)、領(lǐng)購(gòu)。發(fā)票領(lǐng)購(gòu)窗口負(fù)責(zé)出售各種發(fā)票，領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)應(yīng)提供下列資料：
1、辦稅員證
2、納稅人的納稅磁卡
3、《購(gòu)票手折》
4、《申請(qǐng)購(gòu)買發(fā)票審批表》
5、領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票應(yīng)在銷貨單位欄加蓋戳記。 

（三）使用保管發(fā)票
（1）增值稅專用發(fā)票必須在規(guī)定期限（領(lǐng)購(gòu)之日起兩個(gè)月）內(nèi)使用，限期內(nèi)未用完的應(yīng)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)注銷作廢；（2）必須按規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章；（3）發(fā)票不得拆本使用；不得攜帶外地使用，不得虛開、代開；
（4）發(fā)票存根聯(lián)必須妥善保管，增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)、普通發(fā)票存根聯(lián)保存期5年，期滿須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后方可銷毀。

 三、納稅申報(bào)： 

（一）納稅申報(bào)的期限：
1、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅納稅人，除金融企業(yè)以一季度為一期外，其他原則上以一個(gè)月為一期，納稅人應(yīng)于期滿后十日內(nèi)申報(bào)；
2、得稅納稅人，原則上以一季為一期，納稅人應(yīng)于季度終了后十五日內(nèi)申報(bào)
3、辦理納稅申報(bào)的期限最后一日，遇公休、節(jié)假日的，可順延一天。 

（二）需報(bào)送的納稅申報(bào)資料：（1） 小規(guī)模納稅人
1、《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》（有認(rèn)購(gòu)發(fā)票者填報(bào)）
2、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表 3、《增值稅納稅申報(bào)表》
4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料 

（2）一般納稅人需報(bào)送：
1、《增值稅納稅申報(bào)表》
2、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》
3、《分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表》（有分支機(jī)構(gòu)者填）
4、《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》
5、《月份增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》
6、《月份增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》
7、本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、收購(gòu)發(fā)票和運(yùn)輸及購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品等發(fā)票。
8、代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)（有代扣代繳稅款者）
9、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表
10、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料 

四、違章處理：

1、稅務(wù)登記
納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出責(zé)令限期改正通知書，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

 2、帳簿
納稅人未按規(guī)定設(shè)置、保管帳簿和記帳憑證等有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出責(zé)令限期改正通知書，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 

3、納稅申報(bào)
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 

4、稅款征收
（1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。
（2）納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上并且偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第一條的規(guī)定處罰；偷稅數(shù)額不滿一萬(wàn)元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到百分之十的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款。
（3）扣繳義務(wù)人采用前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)第一條的規(guī)定處罰；偷稅數(shù)額不滿一萬(wàn)元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到百分之十的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，處以不繳或者少繳的稅款五倍以下的罰款。

五、發(fā)票管理：

（1）違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：
①未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；
②未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的；
③未按照規(guī)定開具發(fā)票的；
④未按照規(guī)定取得發(fā)票的；
⑤未按照規(guī)定保管發(fā)票的；
⑥未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。
對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款，有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。 

（2）非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。 

（3）私自印制、偽造變?cè)?、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的，，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀。沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 

（4）違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。